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    2. 代理記賬
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      銷售商品的收入確認

      1、銷售商品的收入確認

      1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;

      2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施控制;

      3)收入的金額能夠可靠的計量;

      4)與交易相關的經濟利益很可能流入企業;

      5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。


      2、提供勞務的收入確認

      1)在同一會計年度內開始并完成的勞務,在完成勞務時確認收入。

      2)如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度,在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下,在資產負債表日按完工百分比法確認相關勞務收入。在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下,在資產負債表日按已經發生并預計能夠補償的勞務成本金額確認收入。

      在同時滿足下列條件的情況下,表明其結果能夠可靠估計:

      ①與合同相關的經濟利益很可能流入企業;

      ②實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量;

      ③固定造價合同還必須同時滿足合同總收入能夠可靠計量及合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定。

      3)合同完工進度的確認方法:本公司按累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。


      3、讓渡資產使用權收入確認

      在滿足相關的經濟利益很可能流入企業和收入的金額能夠可靠地計量等兩個條件時,本公司分別以下情況確認收入:

      1)利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定。

      2)使用費收入按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。

      (二十一)所得稅

      所得稅包括以本公司應納稅所得額為基礎計算的各種境內和境外稅額。在取得資產、承擔負債時,本公司按照國家稅法規定確定相關資產、負債的計稅基礎。如果資產的賬面價值大于其計稅基礎或者負債的賬面價值小于其計稅基礎,則將此差異作為應納稅暫時性差異;如果資產的賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面價值大于其計稅基礎,則將此差異作為可抵扣暫時性差異。


      1、除下列交易中產生的遞延所得稅負債以外,本公司確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債:

      1)商譽的初始確認;

      2)同時具有下列特征的交易中產生的資產或負債的初始確認:

      ①該項交易不是企業合并;

      ②交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)。

      除非本公司能夠控制與子公司、聯營企業及合營企業的投資相關的應納稅暫時性差異轉回的時間以及該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回,本公司將確認其產生的遞延所得稅負債。

      2、本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產,但不確認同時具有下列特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產:

      1)該項交易不是企業合并;

      2)交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)。

      資產負債表日,有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的,本公司將確認以前期間未確認的遞延所得稅資產。若與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異在可預見的未來很可能轉回且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額,本公司將確認與此差異相應的遞延所得稅資產。

      3、資產負債表日,本公司按照稅法規定計算的預期應交納(或返還)的所得稅金額計量當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產);按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

      如果適用稅率發生變化,本公司對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債將進行重新計量。除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外,本公司將稅率變化產生的影響數計入變化當期的所得稅費用。

      在每個資產負債表日,本公司將對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益,則減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時,減記的金額應當轉回。

      本公司將除企業合并及直接在所有者權益中確認的交易或者事項外的當期所得稅和遞延所得稅作為計入利潤表的所得稅費用或收益。



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